今年不用明年可能作廢的一項減稅好處

據新聞報道，因為川普新稅法明年生效，美國不少地方的納稅人這幾天蜂擁趕到郵局或者地產稅office， 把通常拖到第二年四月才付的第二期地產稅趕緊付掉，以取得2017年的減稅好處。我周圍的朋友們也都在忙着做此事。

12月28日洛杉磯downtown 地產稅 office 里排長隊付地產稅的民眾

這麼做真的有減稅好處嗎？那要看各人的情況而定，不能一概而論。

美國聯邦個人所得稅表（Form 1040）上，有兩種可以沖銷所得的減稅扣除，一種是標準扣除（Standard Deduction)， 另一種是列項扣除 （itemized Deduction or Schedule A Deduction)。 標準扣除就是每年政府規定的固定數額，對所有人都一樣。而列項扣除，則每個人每個家庭都不一樣，它包括以下繁多的內容： 醫療費用，州所得稅和州地產稅，房貸利息，慈善公益捐贈等等。這兩種扣除不能一起用，而是二選一，哪個數額大對減稅有好處就用哪個。

明年才生效的川普新稅法，對這兩個扣除有重大改革：一是大幅度提高標準扣除數額，以夫妻合併報稅的報稅身份來說，今天的標準扣除是$12700，明年是$24000。二是限制列項扣除中州所得稅和州地產稅的上限為$10000美元。

因為這兩項重大改革，很多個人或家庭明年可能就用不着列項扣除了。

舉例：

某加州家庭夫妻合併報稅，今年州所得稅$6000+地產稅$6000+房貸利息 $3000=列舉扣除總額$15000，超過了今年$12700的標準扣除。今年Form 1040 表上就用列項扣除。

明年新稅法下，假定該家庭的列項扣除的總額都不變，但標準扣除已經提到$24000, 大大高於列項扣除的$15000,用標準扣除對省稅有好處，就不需要用列項扣除了。事實上明年的列項扣除總額還會比今年的$15000更低，因為州所得稅和地產稅有$10000 的上限。明年準確的列項扣除數額應該為$ 10000（州所得稅加地產稅）+房貸利息$3000 = $13000.

加州的地產稅是以每年1月1號那天的地產價值為依據，地產估值報告要到7月份才可以出來，納稅人大約要到10月份才可以收到當年的地產稅賬單。當年的地產稅可以分成兩個installment payments 來付。當年11月是第一期payment，第二年四月份是第二期payment。 因為明年報聯邦所得稅很可能列項扣除用不上，提前把明年4月應付的第二期地產稅payment，在今年年底前付掉，可以加大2017年用列項扣除抵稅的好處。

例如全年地產稅$6000，2017年4月按通常做法，付了2016年的第二期地產稅$3000，11月付了2017年的第一期地產稅$3000，趕在年底前，把明年應該付的第二期地產稅payment也付掉，全年地產稅共付出9000，這樣明年不能扣除的地產稅扣除減稅好處就可以用到今年，不會到了明年被浪費掉。以前面的例子來看，今年的列項扣除總額就從$15000 增加到$18000，得到additional $3000 列項扣除的減稅好處。

美國納稅人個人的稅務計算是cash basis, 也就是界定所得算不算所得，要看有沒有實際收到現金，而界定花費可不可以扣除，要看有沒有實際的現金付出。只要今年付掉了原定明年付的2017年地產稅第二個intallment payment $3000，就可以算成是今年的列項扣除。

美國國稅局IRS 昨天警告說，納稅人為得到減稅好處於年底提前付的地產稅，必須是已經被州政府確認徵收的地產稅，也就是說，納稅人必須實際收到州政府的地產稅賬單，把州政府已經確認徵收，但通常在第二年年初付的地產稅提前到今年年底來付，才是合法的扣除。據說東部有的地方的納稅人還沒有收到地方政府明年地產稅的賬單，就自己估摸着數額把明年的地產稅也付掉，以此增大今年的列項扣除，那是不合法的。

應該不應該提前付地產稅，關鍵問題是要確定明年的列項扣除是低於還是高於標準扣除。

如果明年的列項扣除低於標準扣除，就應該在今年年底提前付掉地產稅，因為明年用不上了，地產稅的減稅好處就浪費了，應該把這個好處挪到今年來用。

如果明年列項扣除高於標準扣除，就不必提前付掉地產稅，因為明年還可以用。

但是有一種情形即使明年列項扣除高於標準扣除，今年也應該提前把地產稅的第二期payment付掉：高收入擁有高額房地產的納稅人，地方所得稅和地產稅很容易大大超過明年生效的新稅法關於地方稅$10000的上限。今年的報稅在舊稅法下周所得稅和地產稅扣除沒有限制，而明年的報稅在新稅法下有$10000的限制，因此明年的高額地產稅很大一部分可能會浪費掉，現在能做的也就是趕在年底前，把明年第二期地產稅payment付掉，儘量在今年多爭取一點減稅的好處。

$10000的地方稅扣除（州所得稅和州地產稅）限制，只是與Schedule A 的列項扣除有關。Schedule E （rental property) 上的地產稅扣除不受此限制。

今天12月29號了，距離明年還有兩天，有心利用這個減稅好處居住在加州的朋友有兩個方式提前付掉下一個地產稅intallment payment： 1。 明天從郵局寄出支票。2。 到地產稅網站去，輸入地產稅賬單上的assessors’ ID No. 和 PIN ，就可以進入網站，從網上提前付掉今年第二期地產稅。