| 葉思明律師,會計師,JD,TAX LLM,MBA,MSF 202-683-7937 johnye@yespllc.com 近年來，隨着中國經濟的飛速發展以及美國放寬對留學簽證的審批，越來越多中國學生來美留學。一般來講，學生簽證（F-1）的前5年，留學生應該視為非稅法居民（Nonresident Alein）。從第6年開始，留學生被視為美國稅法居民（Resident Alien），要和美國公民、綠卡持有者一樣納稅。在非稅法居民期間，如果沒有收入申報，留學生應該每年填寫8843表格；如果需要申報收入，使用1040NR表格。變為稅法居民之後，改用140表格報稅。無論是作為稅法居民或非居民，都要就來源於美國的收入納稅，除非稅法或者稅務條約有不同的規定。留學簽證通常不允許工作。但是碩士博士留學生通常可以在學校從事助教和助研的工作。學生可以申請學校提供的其他工作，如學校的辦公室、食堂、宿舍，都常常有給學生的工作機會。另外，他們也可以通過專業實習（CPT）和畢業實習（OPT）來取得合法的工作。有些留學生以為自己是外國人，不用交納美國的收入所得稅，這種觀念是極其錯誤的。原則上，外國人在美國的勞務所得都需要交納所得稅。有些留學生把在專業實習和畢業實習期間的收入，故意錯誤運用稅務條約的免稅條款，惡意逃稅。一旦被國稅局發現，他們不但會被課以罰款和利息，還可能面臨刑事訴訟。中國和美國之間有稅務條約，給予中國留美學生一定的稅務豁免額度。其中影響較大的有兩種。第一是5000元免稅額，即中國大陸來的留學生在持有學生簽證期間，如果有工作收入，每年有5000元的免稅額。第二是全部免稅，通常只適用於獎學金收入和上述的助教助研收入。例如，鄧先生2013年來哥倫比亞大學攻讀金融博士，2014年有3萬元的助教收入，全部免稅。如果鄧先生暑期在華爾街實習獲得1萬元的薪水，那麼他就可以運用5000元的免稅額度來抵減他的實習收入。作為非稅法居民的留學生，無需為銀行利息收入和股票投資的資本利得收入交稅。從來美第6年開始，留學生變成了稅法居民，銀行利息收入和股票投資的資本利得收入都需要納稅。例如，鄧先生2014年有銀行利息收入500元，股票投資收入2000元，因為他是來美國第二年，屬於稅法非居民，因此這2500元收入免稅。從學生配偶簽證（F-2）轉換成學生簽證，不能使用中美稅務條約的免稅條款。例如，鄧先生的太太王女士2014年2月持F-2簽證抵達美國，與正在攻讀博士學位的丈夫團聚。王女士於2014年6月進入紐約市皇后學院的會計碩士專業學習，身份轉換為F-1。王女士在校外的一個會計公司帶薪實習，2014年共得薪水1萬元。王女士不能在她的2014年度的1040NR表格上使用5000元的免稅額。鄧先生和王女士雖然是夫妻，但是因為雙方都是非稅法居民的外國人，所以不能聯合報稅，只能各自分別報稅。但是，如果夫妻一方是稅法居民，那麼他們就可以使用1040表格聯合報稅。例如，王女士於2014年5月畢業，轉換成工作簽證（H1B），王女士2014年成為稅法居民，使用1040表格報稅。鄧先生可以選擇和王女士聯合報稅，也可以繼續分別報稅。在持有學生簽證期間，留學生不用繳納社會福利稅和醫療稅，通常稱為社安稅，但常有雇主錯誤預扣了這部分稅款。例如，王女士的雇主從她的薪水中扣繳了765元的社安稅。王女士可以通過兩種途徑取回被錯扣的稅款：首先是向雇主說明情況，由雇主返還765元。如果雇主不配合，王女士可以自行向國稅局提出申請，遞交相關文件，索回稅款。（作者為註冊會計師） |
