葉思明律師,會計師,JD,TAX LLM,MBA,MSF

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「肥咖條款」7月1日執行後，中國的投資移民如實申報中國和海外的資產。除對資產所得徵稅外，不會在美中等地雙重課稅，資產本身不用繳稅。國會2012年通過永久提高贈予遺產稅免稅額500萬元（原為100萬元）後，99.9%的美國人都不用繳贈予遺產稅。但許多中國投資移民的海外資產超過這個限額，個別會更多。他們雖然沒有被「 肥咖條款」全球資產徵稅的近憂，卻有將來把財產轉移給子女、被征贈予遺產稅甚至中美雙重課稅的遠慮。他們移民到美國的一個目的就是要保護個人財產，但如果由於轉移財產給子女，被「共產」一半，難免有違初衷。綠卡持有人和美國公民一樣，對全球的資產都要繳美國贈予稅（Gift Tax）與遺產稅（Estate Tax）。由於「肥咖條款」的執行使中國投資移民的海外金融資產被美國政府掌握。中國目前沒有贈予稅和遺產稅。即使他們在海外沒有贈予稅和遺產稅的國家將財產轉移給子女，也難以逃避美國的贈予稅和遺產稅。贈予稅和遺產稅是互相聯繫的，其包括所有直接和間接免費轉讓的按市值計算的財產，包括現金、股票、古董、房地產、汽車，甚至私人飛機等等。每個人一生贈予的免稅額2014年為534萬元，如未用完，可用於遺產稅。贈予稅每年的免稅額是1.4萬元，要歷年贈予累積到一生免稅額以上才要繳稅。但夫妻之間的贈予及遺產沒有限制，不用繳稅。贈予稅用709表及遺產稅用706表報稅。贈予稅每年4月15日前報上年的贈予；遺產稅在財產所有者去世後九個月內報稅，可延期半年。報稅人每年報稅，如歷年報的贈予累積不超過一生免稅額，不用繳稅。如在生前超過免稅額，將繳贈予稅。如去世後超過免稅額，將繳遺產稅。贈予稅與遺產稅除特殊安排外，由贈送者或遺產所有者（管理人）報稅及繳稅，財產受益人不用報收入也不用付稅。超過免稅額後，用累進稅繳稅，最低稅率為18% ，最高稅率為40%。不少州也有贈予遺產稅，免稅額和稅率一般低於聯邦，但不能用聯邦稅抵扣。由於中國投資移民還有太太和家人辦綠卡，先生仍在中國打拼，沒有辦美國綠卡，所以要考慮沒有綠卡的非居民的贈予遺產稅。沒有綠卡的非居民在美國的有形個人財產和房地產轉讓要繳贈予遺產稅，但其在美國的無形財產（如股票債券）和海外資產不用繳。他們的免稅額只有6萬元。綠卡持有人和美國公民給沒有綠卡的非居民配偶的財產，也沒有如美國夫妻無限制的轉讓，每年免稅額2014年只有14.5萬元，而且沒有一生534萬元的免稅額。如美國配偶轉讓美國房產給外國配偶，即要準備繳贈予稅。但沒有綠卡的非居民贈予海外的財產給美國人或居民，則沒有贈予遺產稅限制，即贈予再多，贈予者不用繳稅，受益人也不用報收入和繳稅。但國稅局有權將海外合伙人和有限公司的贈予再改變（Re- characterized）為受益人的收入。海外的贈予要由受益人在4月15日前用3520表報上年收到超過10萬元的贈予或遺產。目前美國只與澳大利亞、奧地利、加拿大、丹麥、德國、芬蘭、法國、希臘、愛爾蘭、意大利、荷蘭、瑞士、日本和英國等16個國家有贈予遺產稅互免協議（Treaties）。中國雖然目前沒有贈予遺產稅，但很難保證將來沒有。如中國將來實行贈予遺產稅，投資移民綠卡報稅者將面臨雙重課稅，一大半的財產將被「共產」。贈予遺產稅可通過規劃省稅。如每個人可以贈予無限多的個人在1.4萬元（夫妻2.8萬元）以下免稅，假如夫妻有兩個孩子，贈予每人每年2.7萬元，共5.4萬元，20年就可免稅108 萬元，僅國稅局就可省稅37.8萬元。再有，可以請律師和會計師幫助建立和管理信託基金（Trusts）的形式省稅。現在信託基金比較常用的有：AB信託基金、朝代信託基金、TIP信託基金及人壽保險信託基金等。