海外公司股份 在加拿大要申報所得嗎？（上）

你若是一家海外公司的股東，要看你持股情形來決定是否要申報所得、以及如何申報海外財產。讓我們先討論海外公司所賺的錢是否要納入你的收入。 加拿大 家 園 網

在加拿大公司所得和個人所得是分開的，公司是一個法人，不論公司賺多少錢，如果不以發工資、利息或分配股息的方式分派給股東，就不會成為股東的個人所得，不用繳個人所得稅。

所以，如果你是海外一家經營實業的公司的股東，甚至是最大的股東或公司的負責人，即使該公司有很多盈餘，只要公司沒有在加拿大登記或設管理控制中心，這家公司就不算是加拿大的公司，不需繳加拿大公司所得稅。 園友錄,u.i163.ca

然而，海外這家公司在加拿大可能被稱為加拿大稅務居民之「海外附屬企業」(foreign affiliate)，公司繳納所在地當地之公司所得稅，稅後之盈餘分派到股東個人，才會構成股東的個人所得，須報繳加拿大之個人所得稅。

加拿大政府為打擊納稅義務人將資金移轉稅務天堂或低稅率地區，以賺取被動的投資所得，同時確保納稅義務人就其在「受控制海外附屬企業」(controlled foreign affiliate)所賺取之財產所得繳納一份公平的稅，乃有「海外應計財產所得」之規定。

海外應計財產所得(foreign accrual property income, FAPI)

我們需要了解以下兩個名詞∶ www. iask. ca

1.「海外附屬企業」(foreign affiliate)。被定義為納稅義務人持股1%以上，其本人及家族合計持股占10%以上之非居民公司。 家園溫哥華,vancouver.canadameet.me

2.「受控制海外附屬企業」。是指一家海外附屬企業中，納稅人本人及其家族、或本人及家族外不超過四名加拿大居民，合起來占50%以上有投票權之股份。

很常見的作法是∶大企業的老闆在避稅天堂國家如英屬處女群島(BVI)或開曼群島(Cayman)等地，登記一個控股公司來持有營運公司 (operating company)的股份，將營運公司賺的錢以發放股息的方式，移轉到控股公司，老闆和其家人再由控股公司拿錢，因為當地政府不徵所得稅，於是他們根本不必 繳任何稅。(上)

海外公司股份 在加拿大要申報所得嗎？（下）

加拿大稅法不但規定你持有海外附屬企業的股票須申報海外財產，更重要的是，還要你把「受控制海外附屬企業」(如上述BVI控股公司)所得到的獲利繳稅。

受控制海外附屬企業之加拿大納稅義務人需就其「海外應計財產所得」(FAPI)之權益百分比(equity%)納入個人所得，不論當年實際分派與 否。一年中FAPI之所得若少於5000元，則不須納入個人所得。權益百分比的基本定義是納稅人在某時點對某類股票所持的股份占所有發行在外股份的百分 比。

FAPI主要是針對被動之所得，包括∶

公司之財產所得(利息、租金、股息、專利權等)

投資企業的淨利∶投資企業(investment business)的主要收入來源是利息、租金、股息等。保險、質押等公司均屬於投資企業。但當投資企業雇用六人或以上的全職員工時，其淨利就不再屬於FAPI。

「海外附屬企業的財產申報」

加拿大的稅務居民在某稅務年度中的任何時間內，擁有非居民的外國公司為其海外附屬企業者，即須申報T1134表格。海外附屬企業又分成受控制的海外 附屬企業，及非受控制的海外附屬企業兩大類。擁有受控制的海外附屬企業者須申報Tl134B表，比較詳盡。擁有非受控制的海外附屬企業者須申報 T1134A表，比較簡潔。

加拿大稅務居民可能是個人、合夥事業、公司或信託等不同形式，但符合規定者的申報義務則相同。

當海外附屬企業是「休業」(dormant)或「非營運」(inactive)狀況時，有關該企業的Tl134表得以免申報，所謂休業或非營運狀況 的定義，是指該海外附屬企業在稅務年度內∶一、總營業收入(包括財產處理的售價)在年度內不超過2.5萬元。二、並且在年度內任何時段，其資產的總公平市 價不超過100萬元。當個人成為加拿大稅務居民的第一年，可免申報T1134表。