美國稅務：退休金優惠

小舅從微信里傳來一篇徐志學《上海人在加利福尼亜》的文章，其中談到美國退休金稅務問題：

"美國退休人員也要付美國聯邦稅和州稅，沒有任何優惠

我的退休金包括美國聯邦政府社會安全養老金，大學的退休金，以及我的退休賬戶403b ，還有其他合法收入，例如計算機諮詢，稿費，銀行利息，股票盈利等。

對於任何人在美國取得的收入，都要求支付美國聯邦稅和州稅，支持美國各級政府的開銷。美國退休人員也是如此，沒有任何優惠。”

小舅就此文詢問: 加州退休還需要交聯邦稅和州稅？

我在微信里對小舅的問題做了回答，以後對微信里的回答經過進一步文字整理和補充，寫下此文。

美國的退休金主要有三種：

社安退休金social security benefits，徐文中稱為美國聯邦政府社會安全養老金。

雇主發放退休金 pension ，徐文中稱為大學退休金。

延遲交稅個人退休賬戶退休金401K, 403b 等 withdrawal , 徐文中稱為退休賬戶403b.

美國退休者都會領取以上三種類型退休金中的至少一種，有的可能領取兩種, 而有的甚至可能三種都領取。文章作者屬於三種退休金都領取的退休者。

徐文說：美國稅法對養老金也就是退休金沒有任何優惠，這是不對的。

社安退休金稅務優惠

社安退休金應該是是以上三種退休金中，覆蓋面最廣的一種退休金。所有美國工資收入者，從雇主那裡收到薪水，都會被強制性扣掉一筆社安稅，稅率為6.2%,加上醫療稅1.45,總稅率7.65%。同樣的稅率，雇主也會被扣下一份社安稅。6.5%的社安稅上限到$160,200（2023）的薪水為止，薪水超過此線部分不再徵收。

這筆從薪資中扣除掉的社安稅，相當於退休養老金保險，它最後交到社安局管理的社安基金。到了規定年齡，交過社安稅的退休者，都可以從中領取一份退休養老金。

美國稅法對退休金的優惠首先體現在聯邦所得稅法對社安退休金只徵收部分退休金的所得稅。

夫妻合併報稅，假定社安退休金的一半加上其它收入沒有超過$44000這條線，社安退休金只有50%部分需要徵收聯邦所得稅。超過這條線，社安退休金85%部分需要徵收聯邦所得稅。

美國稅法對退休金的優惠還體現在美國50個州，有40個州對社安退休金100%免徵州所得稅。

加州是40個州其中之一，加州報稅居民收到的社安退休金每一分錢都不用繳納加州所得稅。

Pension 退休金優惠

與社安退休金的設立者為聯邦政府不同，Pension退休金, 由雇主設立，它從雇主為員工退休建立的基金中發放，是雇主與員工之間的僱傭合同的一部分。基金的主要投錢者為雇主，員工也可能投入一定數額的錢。它保證員工在為雇主工作一定年限退休以後，可以領取到一定數額的退休金。Pension 在政府公立私立大學中常見，少數私企比較早期的雇員的退休者也會有 pension 。我們2022年希臘旅遊時，遇到一對來自亞利桑那的華裔夫妻，丈夫退休前在GE工作，據他說他退休的原因是：他退休可以領取的pension  已經超過了他退休時的工資。因為pension 雇主的花費 比較昂貴，私企中設立pension的情況逐漸少有。

與社安退休金聯邦所得稅部分徵收不同，pension 退休金 100% 都要徵收聯邦所得稅。

Pension 退休金的稅務優惠主要體現在州稅上。美國有15個州對pension 不徵收所得稅。這15個州是：

Alabama

Alaska

Florida

Hawaii

Illinois

Iowa

Mississippi

Nevada

New Hampshire

Pennsylvania

South Dakota

Tennessee

Texas

Washington

Wyoming

很遺憾，加州不在此列。徐文說他需要為收到的大學pension繳納州所得稅，這是對的，所有加州納稅居民中的退休者收到的pension 退休金，都需要繳納州所得稅。

黑體字的9個州為本來就沒有州所得稅的州，Pension 退休金領取者當然也就無需為pension退休金繳納州所得稅。

延遲交稅個人退休賬戶退休金

大多數美國人還會有一種自己個人掌控程度較高，靈活性大的退休金收入，也就是徐文中還提到403b退休金。

403b 是一種個人退休賬戶的名稱，它依據有關稅法條款403b而設立。它的基本稅務原則為延遲交稅。

類似的依據延遲交稅原則，由雇主設立的個人退休金賬戶還有很多，根據設立賬戶的雇主類型而有所不同。文中提到的403b, 由非盈利組織包括公立大學設立。另一種比較常見的延遲交稅退休賬戶叫401k, 它由私人企業設立。

延遲交稅個人退休金賬戶的運轉過程如下：

假定你年度所得稅徵收收入為10萬，你就應該繳納10萬收入的所得稅。可根據延遲交稅個人退休帳戶稅法條款，你可以從10 萬應該徵稅收入中，拿出2萬放入延遲退休賬戶中，這樣你的年度應徵稅收入就從10萬降到了8萬，放到延遲退休賬戶中的2萬延遲到退休以後取出用時再交稅。每個雇員每年都會放進延遲退休賬戶一定數量的延遲交稅的錢，可以放入的最高限額有規定，雇主也會放入一定比例的錢到該賬戶中，而這些延遲交稅退休賬戶的錢又都會由專業人士操作投資，十幾年幾十年下來，可能會是一筆不小數目，退休後從中取出錢來用，就成為維持退休生活的重要經濟來源。

與社安金和雇主發放的退休金pension不同，從此賬戶拿出錢的數目和拿出錢的時間，自己個人可以控制。多拿就要多報稅，少拿少報稅。但是到了72歲以後，政府有一個強制性必須取出的錢的數目, 稱為RMD required minimum distribution. 這個RMD數額隨着年齡增大，會也來越多，直到全部取出。

這種延遲交稅退休賬號里的錢，退休後取出來用時，沒有任何理由可以免交聯邦所得稅. 

美國有以下13個州不徵收延遲個人退休賬戶里取出的退休金的州所得稅，這也是一種優惠：

Alaska

Florida

Illinois

Iowa

Mississippi

Nevada

New Hampshire

Pennsylvania

South Dakota

Tennessee

Texas

Washington

Wyoming

其中黑體字中的9個州本來就沒有任何州所得稅，當然也就是無需繳納延遲退休賬戶里取出的退休金的州所得稅。

以上討論到的稅務退休金優惠，都是三種退休金各自獨有的。還有兩個聯邦稅務優惠, 則是三種退休金都享有：

其一是美國退休者如果年齡過了65歲，申報個人稅表時，會有一個標準扣除Standard Deduction優惠。

標準扣除, 就是報稅年度得以從總收入中扣除掉的一個額度，總收入減去標準扣除，才是徵稅收入。

美國2023年度夫妻合併報稅的標準扣除為$27700，但是如果夫妻二人年齡都過了65歲，標準扣除就增加到$30700。雖然也就增加$3000，但確實是一種優惠。如果退休者稅率在10%，$3000的扣除就意味着$300的優惠。如果稅率在12%，那就是$360的優惠，如果稅率在22%，優惠就是$660.

二是所有三種退休金，聯邦社安退休金，雇主發放退休金，和延遲交稅個人退休賬戶取出的退休金，都不用再繳納7.65% 的社安稅和醫療稅了。

嚴格說，這個好處可能不能算作優惠，而是合理合情。