四、五十歲以上的中年客戶常常問我，如何把資產合法地轉移給子女，哪種方式最便捷、效果最好等等。實際上，財產轉移不僅僅是那些家產萬貫的千萬富翁、億萬富翁必須要做的，就是那些有個一、二百萬資產的中產階級也需要了解和考慮。因為財產轉移不僅僅意味着少交或不交遺產稅，還與稅務規劃密切相關，做的好還有官司保障和子女離婚時不破財的好處。今天的專欄就談談這個問題，介紹資產轉移的各種方式，比較、分析各種方式的優缺點。當然，各人的情況不一樣，具體你應該採用哪種或哪幾種方式，則要諮詢財務顧問。還要聲明一點，本人不是律師也不是會計師，本文目的不在提供法律和稅務意見，具體的法律和稅務問題請諮詢律師和會計師。

在討論財產轉移之前，我們首先要大體了解一下美國稅法中與財產轉移有關的幾條法律。首先是遺產稅。為了抑制過度的貧富分化，美國對過世的高資產人士徵收遺產稅，這是聯邦一級的，稅率大概在40%。有些州也徵收遺產稅（有的叫繼承稅或者乾脆叫死亡稅）。當然，並不是死後留下的每一個美元都要交遺產稅，在聯邦一級有遺產免稅額，2014年是534萬，也就是說你死後如果你的淨資產少於534萬，不需要交遺產稅，超過534萬的要交遺產稅。這534萬每年隨通貨膨脹率會逐年上調，除非日後美國國會修改法律。要知道遺產稅在美國是經常變動的，有時候有，有時候沒有。取決於當時的社會政治環境，也取決於當時美國政府的財政收支情況。這534萬的遺產免稅額是給美國公民和綠卡人士準備的，如果你既非公民，又沒有綠卡，則不享有534萬的遺產免稅額。

第二，美國還有贈與稅。遺產稅是人死後才徵收，為防止富人在死前脫產，生前就把財產轉移給子女，美國法律特別規定，你贈與別人的財產如果超過了年度贈與豁免，你就要交贈與稅，年度贈與豁免目前是一萬四。超過一萬四的就要申報贈與稅表709.如果你當年不交，百年後要從你的遺產免稅額中扣掉。在這裡“別人”是指除了配偶以外的一切人等，包括子女、親屬等等。唯一的例外大概只有慈善捐贈沒有限制，你捐多少都沒問題。很多人問，誰付贈與稅。在美國，贈與稅是給錢的人付稅，收錢的人不付稅。還有人問，海外父母給你的贈與要不要付稅。實際上，美國是資金流通自由的國家，尤其歡迎外國的資本流入美國。你在大陸或港台的父母給你的匯款你不需要付稅，如果你父母沒有美國公民或綠卡身份，他們也不需要交贈與稅。當然，你收到的海外資金如果金額巨大（10萬美元以上），你必須填寫3520稅表申報，但申報不意味着你要交稅。只是說IRS想了解，你的錢來自何方。美國政府要防範的是洗錢，特別警惕的是防止資金進入美國用於恐怖活動。如果你收到的錢來自中東國家，特別是那些盛產恐怖分子的國家，美國一定會睜大眼睛，密切注意錢的源頭和流向，而中國大陸和港台則不是美國密切注意的地區。

第三，夫妻之間的財產轉移不受年度贈與豁免的限制。美國法律定義夫妻為單一經濟共同體，夫妻之間的財產轉來轉去沒有限制，但給子女的財產則受一年$14,000的限制。

介紹完了與財產轉移有關的法律以外，下面就談談父母把財產轉移給子女或親屬的一些基本做法。首先，要充分利用每年的年度贈與豁免，每個小孩，每人每年可以給14000美元（2014年），夫妻倆聯合贈與就是2萬8千。常見的作法主要有：一是設立UGMA或UTMA賬戶，即所謂監護人賬戶（custodian  account）。每年往這個賬戶轉進一筆錢，這個賬戶可以用於投資股票和共同基金，賺到的錢按小孩的稅率交稅，稅率較低。這筆錢給出去了，就給出去了，你百年後不算你的遺產，不用交遺產稅。但缺點是一旦小孩成年（18歲），小孩就自動成為該賬戶的所有人，對賬戶有完全的支配權。而且，該賬戶的錢算小孩名下的資產，在他/她申請大學獎助學金時有最不利的影響。當然，如果你不在乎大學將助學金，則另當別論。

第二，利用年度贈與豁免開設529賬戶。你可以一次扔進去5年的限額，即最多14萬（每年2萬8），當然你一旦放進去5年的限額，日後5年你就不能再放錢。你也可以每年、每年放。放進529的錢必須專款專用，用於小孩日後上大學或讀研究生，其增值部分不用交資本增值稅。但如果這筆錢日後挪作它用，則會有資本增值稅，外加10%的罰款。529賬戶在申請獎助學金時也有負面影響，但因為它算作父母的資產，其不利影響小於監護人賬戶。

2014/8/26