作者 獨立工會 寫於 二零二三年

這幾天，在紅色中國網上圍繞中國資產階級國家財政收入的規模展開了討論（“
關於中國財政收入規模以及國企對財政的貢獻”）。中國資產階級國家的財政收支統計龐雜而混亂，以所謂的一般公共預算、政府性基金、國有資本經營、社會保險基金四大賬戶為基礎。資產階級的御用經濟學者、小資產階級右派評論家往往利用其中的混亂，編造中國資產階級國家“強大”、對經濟“干預過多”的神話；典型的做法，是將上述四大賬戶的收入和支出簡單相加以得出政府部門占整個經濟很大比例的結論。還有一些“左派”網絡評論家，也跟在右派後面鸚鵡學舌，有意無意地充當右派的幫手。

如上一次討論所說，對中國資產階級國家財政收入和支出的計算要以資金流量表為基礎。資金流量表的數據與資產階級國民收入核算中的各項數據（也就是用生產法、收入法、支出法所計算的國內生產總值等數據）相一致，與其他資本主義國家的財政收支統計口徑一致或接近，是相對比較可靠的。在這篇文章中，我們將從資金流量表中得出的財政收支各項數據與所謂四大賬戶中的收支各項數據相比較，儘可能釐清兩方面數據之間的關係和差別，並進一步說明為什麼不能簡單地以四大賬戶為基礎來計算中國資產階級國家的財政收支。

下面的表一，以2020年的數據為例，概括了資金流量表與一般公共預算、政府性基金、國有資本經營、社會保險基金四大賬戶中收入各項的區別和聯繫。表中數據以萬億元為單位。2020年，中國國內生產總值101.4萬億元；所以，每一萬億元大致相當於國內生產總值的百分之一。

表一 中國政府部門財政收入，2020年

（單位：萬億元）

在資產階級國家的財政統計中，廣義政府部門的收入包括各項稅收、財產收入、轉移支付收入、社會保險繳款、非生產類非金融資產（即土地）轉讓淨收入等幾大類。

            首先看各項稅收。通過比較資金流量表與一般公共預算賬戶中的稅收項目可以發現，兩者所列出的企業所得稅收入和個人所得稅收入完全一致，分別為3.64萬億元和1.16萬億元。

            資金流量表與一般公共預算賬戶所列出的間接稅各項不盡一致。在資金流量表中，生產稅淨額為8.85萬億元。所謂生產稅，包括各種間接稅以及政府向企業徵收的附加費，舉例來說，包括“營業稅、增值稅、消費稅、煙酒專賣專項收入、進口稅、固定資產使用稅、車船使用稅、印花稅、排污費、教育費附加、水電費附加等。”生產稅淨額則等於生產稅減去政府給企業的補貼（如價格補貼、政策性虧損補貼）。

在一般公共預算賬戶中，間接稅總額（這裡說的間接稅總額包括除企業所得稅、個人所得稅以外的所有其他各項稅收）為10.63萬億元，另有專項收入7100元。據了解，財政專項收入“是指根據特定需要由國務院批准或者經國務院授權由財政部批准，設置、徵集和納入預算管理、有專門用途的收入。包括排污費收入、水資源費收入、教育費附加收入、礦產資源補償費收入等。”這裡，專項收入可以理解為政府向企業徵收的各種附加費。間接稅與附加費之和為11.34萬億元，比資金流量表中的生產稅淨額多了2.49萬億元。

 從統計概念來說，資金流量表中的生產稅淨額指的是間接稅加附加費減補貼，所以資金流量表中的生產稅淨額與一般公共預算賬戶中的間接稅和附加費總額之間的差額，（如果不考慮其他統計遺漏和誤差的話）應當就是政府向企業部門提供的補貼。考慮到2020年是新冠疫情年，政府向企業部門所提供補貼的數額比較龐大，是有可能的。

            在財產收入各項中，資金流量表中列有利息收入一項；而在一般公共預算賬戶和其他賬戶中沒有與之相同或接近的項目。這可能是由於，廣義政府部門中的利息收入主要是資產階級國家所屬中央銀行的收入，按照資產階級國家中央銀行“獨立”運營的原則，不納入中央政府財政收支的範圍。

            在資金流量表中，廣義政府部門獲得的紅利收入為6200億元。在其他賬戶中，與之相接近的是國有資本經營賬戶中的國有資本經營收入4800億元。此外，在一般公共預算賬戶下，也有一項國有資本經營收入，數額為1900億元，這是從國有資本經營賬戶劃撥的；如與國有資本經營賬戶下的國有資本經營收入相加，就會發生重複計算。

            在資金流量表中，廣義政府部門獲得的地租收入為9900億元。在其他賬戶中，與之相接近的是一般公共預算賬戶中的國有資源有償使用收入9900億元。據了解，國有資源有償使用收入包括“土地出讓金收入、新增建設用地土地有償使用費、海域使用金、探礦權和採礦權使用費及價款收入、場地和礦區使用費收入；出租汽車經營權、公共交通線路經營權、汽車號牌使用權等有償出讓取得的收入；政府舉辦的廣播電視機構占用國家無線電頻率資源取得的廣告收入；以及利用其他國有資源取得的收入。”其中一部分或者全部可能來自於政府性基金賬戶中的國有土地使用權出讓金收入、國有土地收益基金收入以及其他一些基金收入；如與政府性基金賬戶下的收入簡單相加，就會發生重複計算。

            在資金流量表中，廣義政府部門獲得的轉移支付收入為9300億元。在其他賬戶中，與之相接近的是一般公共預算賬戶下非稅收入中的行政事業性收費、罰沒收入、其他收入三項，共9600億元。

             在資金流量表中，廣義政府部門獲得的社會保險繳款為5.48萬億元。與之相比，2020年，各項社會保險基金的總收入為7.55萬億元；後者比前者多了2.07萬億元。社會保險基金收入中多出來的2.07萬億元來自於政府部門的財政撥款。所以，如果將社會保險基金收入與政府部門的其他財政收入簡單相加，就會發生巨大數額的重複計算。

            在政府性基金賬戶下，國有土地使用權出讓金收入高達8.22萬億元。資產階級御用經濟學者、低級庸俗的右派網絡評論家以及一些“左派”網上“樂子人”常常喜歡引用這項數字，以誇大所謂“土地財政”的作用，並且利用人民群眾對買不起房的不滿，將責任推到所謂“政府對土地壟斷”上，撇清資本家的責任。然而，國有土地使用權出讓所得收入中，相當一部分是用於對城市居民的拆遷補償和對農村居民的徵地補償。只有從國有土地使用出讓金名義上的總收入中扣除拆遷補償、徵地補償等費用後，才能得到政府部門實際獲得的、可用於公共服務的淨收入。

            在資金流量表中，土地轉讓淨支出或收入列在運用條目中的“其他非金融資產獲得減處置”一項下。其中，企業部門這一項的數值為正值，即企業部門購買土地的支出大於出售土地的收入；廣義政府部門、住戶部門這一項的數值為負值，即廣義政府部門、住戶部門購買土地的支出小於出售土地的收入，由此發生的負值用來沖減支出。

            在表一中，我們還是將廣義政府部門出售土地的淨收入列為政府部門收入的一項。2020年，企業部門購買土地淨支出為6.89萬億元，廣義政府部門出售土地淨收入為3.4萬億元，住戶部門出售土地淨收入（實際上應當是城市和農村居民通過拆遷、徵地補償得到的收入）為3.49萬億元。廣義政府部門和住戶部門出售土地的淨收入等於企業部門購買土地的淨支出。

            綜上所述，資金流量表中廣義政府部門各項收入之和為25.8萬億元。相比之下，如果將一般公共預算、政府性基金、國有資本經營、社會保險基金四大賬戶的收入簡單相加，總額將高達35.8萬億元，其中有多項重複計算，且未扣除對住戶部門的拆遷、徵地補償，嚴重誇大政府部門的收入規模。

            將資金流量表中收入各項與其他四大賬戶相比較，可以發現，除社會保險繳款、非金融資產轉讓（土地出售淨收入）兩項外，資金流量表中廣義政府部門收入的大部分項目與一般公共預算賬戶中財政收入的各項接近或重合。在各種誤差相互抵消後，資金流量表中的廣義政府部門總收入大致相當於一般公共預算收入與社會保險基金收入之和。

表二概括了2020年資金流量表與一般公共預算、政府性基金、國有資本經營、社會保險基金四大賬戶中支出各項的區別和聯繫。

表二 中國政府部門財政支出，2020年

（單位：萬億元）

在表二中，廣義政府部門各項支出中最大的一項是政府消費，共17.36萬億元；這一項也就是支出法國內生產總值中的“政府消費”。在中國現在的資金流量表中，政府消費分別列為政府向住戶部門提供的“實物社會轉移”以及政府部門的“實際最終消費”兩項。前者，實際上就是政府向教育、衛生、科研、文化等事業單位提供的財政撥款；後者，則包括政府部門雇員的工資和福利、政府日常辦公費用以及政府部門固定資產的折舊。

在一般公共預算賬戶下的各項支出中，與政府消費相關的支出項目有：一般公共服務、外交支出、國防支出、公共安全支出、教育支出、科技支出、文化體育傳媒支出、衛生健康支出、城鄉社區支出、自然資源海洋氣象支出、糧油物資儲備支出、災害防治和應急支出等。以上各項相加，共14.47萬億元，與資金流量表中的政府消費相比，尚少2.89萬億元。

在資金流量表中，廣義政府部門固定資本形成總額是5.6萬億元。這主要是政府部門和事業單位建造辦公大樓、購置辦公設備、新建非營利性基礎設施而發生的支出；此外，軍隊警察購買武器裝備、建設軍事基地的費用也包括在這一項里。然而，政府部門固定資產的折舊已經包括在前述的政府消費中，所以，為避免重複計算，要將其從政府部門固定資本形成總額中扣除。在資金流量表中，政府部門固定資產折舊可以用政府部門增加值減去政府部門勞動者報酬得出。減去固定資產折舊後，政府部門淨投資為4.39萬億元。

投資性補助，指的是政府向企業部門提供的財政撥款，“用於基本建設、更新改造和其他固定資產投資”。政府部門淨投資與投資性補助相加，為5.85萬億元；正好等於一般公共預算賬戶中各項經濟建設支出（包括農林水支出、交通運輸支出、資源勘探支出、工業和信息產業支出、商業服務業支出和金融支出）與住房保障支出之和。所謂“住房保障支出”相當於政府在房地產業上的支出。

在資金流量表中，廣義政府部門社會補助支出1.66萬億元。在一般公共預算賬戶中，社會保障和就業支出為3.26萬億元。後者比前者多了1.6萬億元，這多出來的1.6萬億元由財政劃撥給社會保障基金賬戶作為社會保險基金收入的一部分（此外，在一般公共預算賬戶中的衛生健康支出中，也劃撥出幾千億元作為城鄉居民基本醫療保險基金收入的一部分）。

在資金流量表中，廣義政府部門支付社會保險福利5.74萬億元。在社會保險基金賬戶中，2020年，社會保險基金總支出為7.86萬億元；後者比前者多了2.12萬億元。

在資金流量表中，廣義政府部門支付利息1.07萬億元，這與一般公共賬戶中政府部門支付債務利息以及債務發行費用9900億元十分接近。此外，廣義政府部門支付其他財產收入2200億元。

綜上所述，資金流量表中的廣義政府部門合計支出31.9萬億元。用表二中的廣義政府部門支出合計減去表一中的廣義政府部門收入合計，去除四捨五入誤差後，得出廣義政府部門赤字6.06萬億元，與資金流量表中廣義政府部門淨金融投資負6.06萬億元相一致。

與一般公共預算賬戶下中央與地方政府的總支出相比，廣義政府部門的總支出多了7.33萬億元。這7.33萬億元是從哪裡來的呢？廣義政府部門的支出包括了社會保險福利支出，而一般公共預算賬戶不包括這項開支。扣除社會保險福利支出後，餘額是1.59萬億元。但是，如前所述，政府部門給社會保險基金劃撥了2.07萬億元；這樣，廣義政府部門支出中有待解釋的缺口就是3.66萬億元。

如上所述，社會保險基金賬戶下的總支出比資金流量表中廣義政府部門的社會保險福利支出要多了2.12萬億元。如果查閱2020年全國社會保險基金支出決算表，可以發現，職工與城鄉居民基本醫療保險基金支出之和為2.14萬億元，與社會保險基金總支出與社會保險福利支出之間的差額很接近。如果這多出來的2.12萬億元支付給了醫院和衛生部門的其他單位，在支出法國內生產總值中，這屬於政府購買的醫療服務，可以視為政府消費的一部分。這樣，廣義政府部門支出中有待解釋的缺口就是3.66萬億元減2.12萬億元，等於1.54萬億元。

此外，國有資本經營賬戶稍有盈餘（表二中，國有資本經營賬戶赤字為負值，代表盈餘），且盈餘的大部分已經劃撥給了一般公共預算賬戶。

接下來看政府性基金賬戶。2020年，各種政府性基金賬戶的總支出為11.81萬億元。在討論表一時曾經提到過，住戶部門出售土地淨收入3.49萬億元；這3.49萬億元應當就是從國有土地使用權出讓金基金中支付給城市和農村居民的拆遷、徵地補償。扣除這3.49萬億元後，政府性基金賬戶其餘項目的總支出為8.32萬億元。

此外，國有土地使用權出讓金基金不僅賣地，而且買地。如前所述，2020年，國有土地使用權出讓金的總收入是8.22萬億元，而當年企業部門買地淨支出為6.89萬億元。假設兩者之間的差距即為國有土地使用權出讓金基金向企業部門買地的支出，則政府性基金賬戶有待解釋的支出可以再減少1.33萬億元，餘額為6.99萬億元。

在討論表一時還提到過，一般公共預算賬戶下的幾種收入實際上來自於從政府性基金賬戶劃撥。如果假設一般公共預算賬戶中的國有資源有償使用收入都來自政府性基金賬戶的劃撥，那麼，政府性基金支出有待解釋的餘額可以再減少9900億元，尚有6萬億元需要解釋。

按照前面的計算，廣義政府部門支出中有待解釋的缺口是1.54萬億元。假設這一缺口是由政府性基金賬戶支出的一部分來解釋的，那麼，政府性基金賬戶支出中有待解釋的餘額可以進一步減少為4.46萬億元。

這4.46萬億元又花到哪裡去了呢？在討論表一時曾經提及，廣義政府部門的生產稅淨額為8.85萬億元，而一般公共預算賬戶下的間接稅和附加費總額為11.34萬億元，兩者之差應當是政府給企業部門的各項補貼；這些補貼屬於對企業日常經營的補貼，區別於前面說過的投資性補助。這些補貼沒有出現在資金流量表廣義政府部門的各項支出中，但應當確實發生了。假設政府性基金賬戶支出中的一部分直接或間接用於支付政府給企業部門的補貼（2.49萬億元），這樣，政府性基金賬戶支出中尚有1.97萬億元需要進一步解釋。

           通過查對財政部印發的《政府收支分類科目》，這1.97萬億元可能與地方政府因發行專項債券而發生的還本付息支出有關。