| 叶思明律师,会计师,JD,TAX LLM,MBA,MSF 202-683-7937 johnye@yespllc.com 近年来，随着中国经济的飞速发展以及美国放宽对留学签证的审批，越来越多中国学生来美留学。一般来讲，学生签证（F-1）的前5年，留学生应该视为非税法居民（Nonresident Alein）。从第6年开始，留学生被视为美国税法居民（Resident Alien），要和美国公民、绿卡持有者一样纳税。在非税法居民期间，如果没有收入申报，留学生应该每年填写8843表格；如果需要申报收入，使用1040NR表格。变为税法居民之后，改用140表格报税。无论是作为税法居民或非居民，都要就来源于美国的收入纳税，除非税法或者税务条约有不同的规定。留学签证通常不允许工作。但是硕士博士留学生通常可以在学校从事助教和助研的工作。学生可以申请学校提供的其他工作，如学校的办公室、食堂、宿舍，都常常有给学生的工作机会。另外，他们也可以通过专业实习（CPT）和毕业实习（OPT）来取得合法的工作。有些留学生以为自己是外国人，不用交纳美国的收入所得税，这种观念是极其错误的。原则上，外国人在美国的劳务所得都需要交纳所得税。有些留学生把在专业实习和毕业实习期间的收入，故意错误运用税务条约的免税条款，恶意逃税。一旦被国税局发现，他们不但会被课以罚款和利息，还可能面临刑事诉讼。中国和美国之间有税务条约，给予中国留美学生一定的税务豁免额度。其中影响较大的有两种。第一是5000元免税额，即中国大陆来的留学生在持有学生签证期间，如果有工作收入，每年有5000元的免税额。第二是全部免税，通常只适用于奖学金收入和上述的助教助研收入。例如，邓先生2013年来哥伦比亚大学攻读金融博士，2014年有3万元的助教收入，全部免税。如果邓先生暑期在华尔街实习获得1万元的薪水，那么他就可以运用5000元的免税额度来抵减他的实习收入。作为非税法居民的留学生，无需为银行利息收入和股票投资的资本利得收入交税。从来美第6年开始，留学生变成了税法居民，银行利息收入和股票投资的资本利得收入都需要纳税。例如，邓先生2014年有银行利息收入500元，股票投资收入2000元，因为他是来美国第二年，属于税法非居民，因此这2500元收入免税。从学生配偶签证（F-2）转换成学生签证，不能使用中美税务条约的免税条款。例如，邓先生的太太王女士2014年2月持F-2签证抵达美国，与正在攻读博士学位的丈夫团聚。王女士于2014年6月进入纽约市皇后学院的会计硕士专业学习，身份转换为F-1。王女士在校外的一个会计公司带薪实习，2014年共得薪水1万元。王女士不能在她的2014年度的1040NR表格上使用5000元的免税额。邓先生和王女士虽然是夫妻，但是因为双方都是非税法居民的外国人，所以不能联合报税，只能各自分别报税。但是，如果夫妻一方是税法居民，那么他们就可以使用1040表格联合报税。例如，王女士于2014年5月毕业，转换成工作签证（H1B），王女士2014年成为税法居民，使用1040表格报税。邓先生可以选择和王女士联合报税，也可以继续分别报税。在持有学生签证期间，留学生不用缴纳社会福利税和医疗税，通常称为社安税，但常有雇主错误预扣了这部分税款。例如，王女士的雇主从她的薪水中扣缴了765元的社安税。王女士可以通过两种途径取回被错扣的税款：首先是向雇主说明情况，由雇主返还765元。如果雇主不配合，王女士可以自行向国税局提出申请，递交相关文件，索回税款。（作者为注册会计师） |
