從特朗普看美國豪門的逃稅犯罪

本傑明·富蘭克林：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡。”

現實中，特朗普的避稅逃稅的現實，顯示美國富豪們有的是“合法”手段和“正當理由”避稅。《紐約時報》調查特朗普“避稅多年”的文章掀起巨大爭論，再次引起美國社會對超級富豪們避稅問題的關注。

美國的累進稅制，本意收入越高，稅率越高。儘管有一些稅收減免政策，但都是有收入上限的，超過上限就失去了減免的資格。但美國富豪們總能通過各種各樣的手段來“合法”避稅，近些年來愈加嚴重。加州大學伯克利分校的經濟學家伊曼紐爾·賽斯和加布里埃爾·祖克曼2019年發布的一項調查發現，2018年美國400個最富有家庭的平均實際稅率為23%，比美國底層50%家庭的24.2%還低一個百分點。相比之下，1980年《福布斯》雜誌評選的全美最富有的400人的實際稅率為47%，1950年這個比例甚至高達70%。而底層50%人口繳納的有效稅率基本沒有變化。

富豪們的避稅手段多種多樣，甚至還隱藏在溫情和慈善的面紗之下：

一是通過申報巨額虧損來避稅。美國富豪通過手段將旗下的企業營業額申報為巨額虧損，這種做法不僅可以減免當年的稅收，還能進行虧損結轉，在未來數年抵扣稅款，故而深受超級富豪們喜歡。《紐約時報》的特朗普的納稅記錄即顯示其旗下的企業是巨額虧損，但是他還是舉家豪華生活並有巨款做競選廣告。

二是通過把企業的利潤留在海外來避稅。美國國內的企業營業稅稅率高達35%，而一些海外避稅天堂國稅率可能低至3%。許多富豪把自己名下企業註冊在海外離岸中心。在2017年底推出“減稅和就業法案”之前，美國跨國企業國外利潤匯回本土要繳納巨額稅款。因此，許多富豪選擇把名下跨國企業的巨額利潤保存在海外。截至2017年底，美國跨國企業在海外積累了大約1萬億美元現金。

三是通過慈善捐款的手段來規避遺產稅。美國遺產稅徵收比例高達50%，無論生前贈予還是死後繼承都要徵稅。但是美國國稅局規定對慈善捐款不徵收任何稅費，每年只需使用慈善捐款的5%，剩餘的95%捐款可以用來投資，投資盈利也不徵稅，而且無需對外公布具體的運作明細。因此，許多富豪選擇在晚年成立一個慈善信託基金，由子女掌管，然後捐款給這個基金會，以此來避免高額的遺產稅。

稅收作為調節收入分配的重要手段，對於縮小收入差距有非常重要的作用，是自由市場主義鼓吹者唯一接受的政府分配干預。富豪們的避稅手段導致美國在稅收方面的“不平等”，也不斷擴大收入分配差距。據美國人口普查局的調查，2018年美國的基尼係數為0.485，創歷史新高，收入不平等達到50多年來最高水平。

有人把美國的稅收史描述為“想要向富人徵稅的人和想要保護富人財富的人之間的鬥爭”。 鬥爭的結果不言而喻，富豪們通過代理人以各種手段實現合理避稅，還不用說大量非法逃稅犯罪，特朗普至今不肯公開報稅紀錄令人生疑。今天美國的富豪們交的稅不僅比過去大幅少，比他們該交的更要少，這就苦了比窮人略好一點的你我中產階級。