中美稅法稅制比較之三： 發票

發票是一切商業活動交易的原始憑證。因此，發票制度自然成為稅法稅務制度的一個重要組成部分。

在美國，發票樣式的設計，製作以及控制完全是企業商家自己的事，與政府無關。一張發票，只要是記載了買家和賣家的基本信息如名字，地址，電話，和交易的時間，物品數量和價格，以及付款條件，就可以作為交易的憑證，成為報稅的原始文件。手寫的發票只要記錄了上述信息，也可以被接受。確定發票的真偽只有一種方法，就是和開出發票的一方聯繫並取得確認。

 在中國，發票是受到政府高度控制監管的商業交易文件。國務院制定有專門的《中國人民共和國發票管理辦法》。根據此法，發票的設計，製作及控制是政府稅務部門的專屬權力，只有政府稅務部門設計印製的發票才可以在商業交易中被接受，成為報稅的合法原始根據。 任何個人企業自己設計製作的發票都是非法文件。如果偽造政府設計製作的發票，屬於刑事犯罪，偽造增值稅發票的最高刑責是死刑。

每一個新成立的公司，除了要完成稅務登記手續外，還要從稅務部門購買一定數量發票。這些發票都會在政府稅務部門登記備案。

政府對發票的高度管制可以從發票的代碼制度看出：

國內每一張普通發票都有兩套號碼： 號碼和代碼。號碼很好理解，就是發票的序列號，是8位數字。而代碼則比較複雜。代碼是12位阿拉伯數字，它們有特定的含義：第1位為國家稅務局、地方稅務局代碼，1為國家稅務局，2為地方稅務局，0為國家稅務總局。第2、3、4、5位為地區代碼（地、市級），以全國行政區域統一代碼為準，國家稅務總局為0000。第6、7位為印刷年份代碼，比如2009年以09表示。第8位為統一的行業代碼，如果是國稅行業的發票，那麼，第8位數字的含義是：1.工業；2.商業；3.加工修理修配業；4.收購業；5.水電業；6.其他；如果是地稅行業的發票，則第8位數字的含義是：1.交通運輸業；2.建築業；3.金融保險業；4.郵電通信業；5.文化體育業；6.娛樂業；7.服務業；8.轉讓無形資產；9.銷售不動產；0.表示其他。第9、10、11、12位為細化的發票種類代碼，按照保證每份發票編碼唯一的原則，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局自行編制。

以下面這個發票為例，發票代碼為 161010721331. 數字1 代表這是國稅行業的發票。6101代表陝西省西安市，07代表發票的印製年份， 2代表商業，1331是商業下面更細的書店的分類。

這種對發票的嚴格管制，明顯是以加強政府的稅收管理為目的。為了在零售行業中鼓勵顧客向商家索取發票，稅務部門甚至採取抽獎的辦法。一張發票如同一張彩票，上面有覆蓋的中獎號碼。以下面這張發票為例，發票右邊呈獎聯的下方有個被覆蓋的號碼，刮開後就是號碼。稅務部門會定期公布中獎號碼。消費者如果手持中獎的號碼，就會得到數額不等的獎金。

在中國，確認發票的真偽非常簡單，只要到印製登記發票的稅務部門去查詢就可。有些地方的稅務部門還提供網上查詢發票真偽的服務。

與政府對發票高度管制相伴而生的就是地下發票偽造工業和假發票買賣黑市場。儘管法律對偽造發票的懲處最重可以判處死刑，但因為其中的高利潤，還是有人鋌而走險印製假發票。

中美兩國發票制度的差別，體現了在兩種社會經濟體制下，兩國政府稅務部門對企業商家買賣交易活動不同程度的監控。