中美税法税制比较之三： 发票

发票是一切商业活动交易的原始凭证。因此，发票制度自然成为税法税务制度的一个重要组成部分。

在美国，发票样式的设计，制作以及控制完全是企业商家自己的事，与政府无关。一张发票，只要是记载了买家和卖家的基本信息如名字，地址，电话，和交易的时间，物品数量和价格，以及付款条件，就可以作为交易的凭证，成为报税的原始文件。手写的发票只要记录了上述信息，也可以被接受。确定发票的真伪只有一种方法，就是和开出发票的一方联系并取得确认。

 在中国，发票是受到政府高度控制监管的商业交易文件。国务院制定有专门的《中国人民共和国发票管理办法》。根据此法，发票的设计，制作及控制是政府税务部门的专属权力，只有政府税务部门设计印制的发票才可以在商业交易中被接受，成为报税的合法原始根据。 任何个人企业自己设计制作的发票都是非法文件。如果伪造政府设计制作的发票，属于刑事犯罪，伪造增值税发票的最高刑责是死刑。

每一个新成立的公司，除了要完成税务登记手续外，还要从税务部门购买一定数量发票。这些发票都会在政府税务部门登记备案。

政府对发票的高度管制可以从发票的代码制度看出：

国内每一张普通发票都有两套号码： 号码和代码。号码很好理解，就是发票的序列号，是8位数字。而代码则比较复杂。代码是12位阿拉伯数字，它们有特定的含义：第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局，2为地方税务局，0为国家税务总局。第2、3、4、5位为地区代码（地、市级），以全国行政区域统一代码为准，国家税务总局为0000。第6、7位为印刷年份代码，比如2009年以09表示。第8位为统一的行业代码，如果是国税行业的发票，那么，第8位数字的含义是：1.工业；2.商业；3.加工修理修配业；4.收购业；5.水电业；6.其他；如果是地税行业的发票，则第8位数字的含义是：1.交通运输业；2.建筑业；3.金融保险业；4.邮电通信业；5.文化体育业；6.娱乐业；7.服务业；8.转让无形资产；9.销售不动产；0.表示其他。第9、10、11、12位为细化的发票种类代码，按照保证每份发票编码唯一的原则，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行编制。

以下面这个发票为例，发票代码为 161010721331. 数字1 代表这是国税行业的发票。6101代表陕西省西安市，07代表发票的印制年份， 2代表商业，1331是商业下面更细的书店的分类。

这种对发票的严格管制，明显是以加强政府的税收管理为目的。为了在零售行业中鼓励顾客向商家索取发票，税务部门甚至采取抽奖的办法。一张发票如同一张彩票，上面有覆盖的中奖号码。以下面这张发票为例，发票右边呈奖联的下方有个被覆盖的号码，刮开后就是号码。税务部门会定期公布中奖号码。消费者如果手持中奖的号码，就会得到数额不等的奖金。

在中国，确认发票的真伪非常简单，只要到印制登记发票的税务部门去查询就可。有些地方的税务部门还提供网上查询发票真伪的服务。

与政府对发票高度管制相伴而生的就是地下发票伪造工业和假发票买卖黑市场。尽管法律对伪造发票的惩处最重可以判处死刑，但因为其中的高利润，还是有人铤而走险印制假发票。

中美两国发票制度的差别，体现了在两种社会经济体制下，两国政府税务部门对企业商家买卖交易活动不同程度的监控。